Lánveitandi skýrir þessa niðurfelldu skuld bæði einstaklinga og innlends þjónustu með formi 1099-C . Skattalögin veita þrjár leiðir til að útiloka niðurfelldar skuldir af sköttum.
Það er útilokun vegna gjaldþrotaskipta, vegna gjaldþrotaskipta og nýrrar útilokunar á tilteknum tegundum skulda. Veð útilokun er sérstaklega mikilvægt fyrir fólk sem er að fara í gegnum foreclosure , stutt sölu eða hafa sumir af helstu þeirra minnkað með lán breytingar .
Í desember 2007 samþykkti þingið lánveitingarskuldbindinguna. Þessi lög veita skattalækkun fyrir húseigendur sem týna húsi sínu með foreclosure eða stuttum sölu, eða sem endurskipuleggja húsnæðislán sín með lægri höfuðstólum. Lögin leyfa einstaklingum að útiloka frá skatta allt að $ 2 milljónir af ákveðnum húsnæðisskuldum sem lántakendur hætta.
There ert a tala af forsendum sem þarf að vera uppfyllt til að taka þátt í þessari útilokun. Óheimilt er að útiloka afskráð húsnæðislán sem ekki uppfyllir þessi skilyrði með reglum um gjaldþrot eða gjaldþrot. Fólk með húsnæðislán og útfjárhæð eða endurfjármögnun skuldasamninga verður að gera nokkrar auka bókhald til að tryggja að þeir geti nýtt sér alla undanþágur sem gilda um þau.
Hætt við skuld og skattskyldan tekjur
Venjulega eru skuldir sem fyrirgefnar eða aflýstir af lánveitanda talin skattskyldar tekjur til skuldara. Skattalögin tilgreina að niðurfelldir skuldir eru innifalin í tekjum einstaklinga og með fyrirvara um skatta. Tilvísun er lögin um tekjuskatt nr. 61 (a) (12). Þessi lög kveða á um að "tekjur af útskrift skulda" er innifalinn í heildartekjum einstaklingsins fyrir árið.
Skattalögin lýsa einnig sérstökum aðstæðum þegar maður þarf ekki að greiða skatt af afborgaðum skuldum. Þetta er kallað útilokanir, sem þýðir að upphæðin verður ekki innifalin í skattskyldum tekjum einstaklinga.
Það eru nokkrir undantekningar í boði, en aðeins þrír þeirra eiga við um ástandið sem hætt er við lán. Þessar þrjár undantekningar eru fyrir:
- Skuldi felldur niður í gjaldþrotaskipti ,
- Skuld fellur niður þegar einstaklingur er gjaldþrota og
- Skuld sem hæfur er samkvæmt lögum um lánveitingar skuldaþóknunar.
Hvert þessara undantekninga hefur eigin sett af forsendum og skýrslugerð. Fyrir fólk sem hefur misst heimili sín getur verið mikilvægt að safna upprunalegu lánardögum til að sýna hvar lánin voru eytt.
- Frekari tilvísun um aflýst skulda almennt er að finna í Skuldaupptökudeild birtingarmála 908 og aflýst skuldasafnsútgáfu 17.
Hæfileikar samkvæmt lögum um lánveitingar
Lánasjóður getur átt við að vera undanskilinn frá tekjum samkvæmt lögum um lánveitingar. Þessi lög kveða á um að ákveðnar tegundir af niðurfelldu húsnæðisskuldi má útiloka skatta. Þessi útilokun er mikilvægt fyrir fólk sem hefur verið útilokað heimili, eða sem selt húsið sitt stutt, eða hver endurskipulagði veð þeirra.
Það eru tvær tegundir af skuldum lána í skatthlutfallinu, kaupaskuldum og eiginfjárskuldum. Mismunur á milli tveggja áhrifa sem útilokun getur átt við. Gjaldeyrisskuldir eru skuldir sem voru notaðir til að kaupa, byggja upp eða bæta verulega höfuðstöðvum. Eiginfjárskuldir eru skuldir sem ekki voru notaðir til að kaupa, byggja eða bæta búsetu.
Gjaldeyrisskuldbinding er hægt að útiloka skatta samkvæmt lögum um lánveitingarskuldbindingar. Ekki er hægt að útiloka eiginfjárskuldir samkvæmt þessari nýju lögum. Í staðinn geta skuldir heimilisskuldbindinga fallist undir gjaldþrotaskipti eða gjaldþrotaskipti.
Það er líka eitt viðmið. Húsið verður að hafa verið notað sem helsta heimili, sem þýðir að það væri höfuðborg búsetu skuldara. Það þýðir annað heimili, frí heimili, fjárfestingareignir eða leiga einingar munu ekki eiga rétt á þessum útilokun.
Hætta á skuldum fyrir þessar eignir getur þó fallið undir gjaldþrotaskipti eða gjaldþrotaskipti.
Hversu mikið af skuldum er hægt að útiloka frá skatti? Hætta er á húsnæðisskuldi allt að $ 2 milljónir (eða $ 1 milljón er gift og leggja sérstakt ávöxtun) frá tekjum fyrir árin 2007 til 2016. Eftir 2016 geta fólk enn útilokað skuldirnar fyrirgefnar af sköttum sínum svo lengi sem skuldari og lánveitandi skrifaði bindandi skriflega samkomulag um að hætta við skuldina eigi síðar en 31. desember 2016.
Aðskilja skuldaskuld og eiginfjárskuld
Áður en þú getur ákveðið hvernig afpöntuð veð verður meðhöndluð í skattalegum tilgangi þarftu fyrst að vita hversu mikið af afborgaðum skuldum þínum fellur í tvo flokka:
- Kaup skuldir
- Skuldabréf heima eigna
Aðgreina út þessar tvær tegundir af skuldum lána gæti verið auðvelt eða flókið. Hversu flókið ferlið verður, fer eftir því hvort þú endurfjármagnaðir lánin þín.
Ef aðeins lánin þín voru upprunalegu húsnæðislánin sem notuð voru til að kaupa húsið þitt, þá munu allar skuldir þínar vera kaup skuldir. Þú getur útilokað allt að 2 milljónir Bandaríkjadala í yfirtökuskuldum samkvæmt lögum um lánveitingar skuldaþóknunar (eða $ 1 milljón fyrir giftan einstakling sem leggur sérstaka ávöxtun).
Að því er varðar endurfjármagna lán telur einungis útistandandi skuldir af upprunalegu skuldabréfum í kaupum. Ef þú gerðir skuldafjárfestingu endurfjármagna, eða tók peninga út eða átti heima eigið fé lána sem notuð eru til annarra en að eignast hús, þá mun þessi hluti skuldarinnar vera skuldir heimahluta. Þessi eiginfjárskuldur á heimsmarkaði mun ekki vera gjaldgengur sem hluti af úthlutuninni á 2 milljónir Bandaríkjadala en getur fallist undir útilokun samkvæmt gjaldþrotaskipti eða gjaldþrotaskipti.
Þú þarft að skrá dollara fjárhæð þessa kaups og skuldabréfa í eigu heimilanna. Einföld vinnublað gæti litið svona út:
Kaupverð heima: 200.000 $
$ 160.000 (fyrst fyrir 80 prósent af heimaverði)
$ 40.000 (sekúndu fyrir 20 prósent af heimaverði)
$ 15.000 (heima eigið fé til að gera við þak)
Samtals kaup skuldir hingað til: $ 215.000
Refinanced öll þrjú lán í $ 235.000 lán
Jafnvægi upprunalegu skuldabréfa til kaupa var 200.000 $
Samstæða lánveitingar á $ 35.000
Samtals kaup skuldir: 200.000 $
Samtals eiginfjárskuldir: $ 35.000
Útilokun gjaldþrotaskipta vegna gjaldþrotaskulda
Skuldabréf heimahluta (ekki notuð til að kaupa, byggja eða bæta verulega aðalheimili) og aðrar gerðir af afborgaðum skuldum, svo sem greiðslukortum, gætu fallist undir skattfrjálsan meðferð vegna gjaldþrotaskipta. Gjaldþrot gerist þegar skuldaskuldir fara yfir gangvirði markaðsvirðis eigna manns. Þetta mun vera raunin hjá mörgum sem hafa misst heimili sín þar sem markaðsverðmæti heimilisins féll undir fjárhæðina sem þeir skulda á eigninni.
IRS útskýrir gjaldþrotaskiptingu:
"Skuldari er gjaldþrota þegar skuldir skuldarans fara yfir FMV á sanngjörnu verði]. Ákvörðun skuldara skuldarans og FMV eignanna strax áður en skuldir skuldarans falla niður til að ákvarða hvort eða ekki skuldari er gjaldþrota og fjárhæð sem skuldari er gjaldþrota.
"Undanskilið skuldatryggingaskuld skuldara sem fellur niður þegar skuldari er gjaldþrota, en aðeins að fjárhæð sem skuldari er gjaldþrota. Hins vegar verður þú að nota magnið sem útilokað er til að draga úr tilteknum skattalegum eiginleikum" (útgáfu 908).
Sú gjaldþrotaskylda er fjárhæð ógildra skulda sem er hærri en gangvirði eigna. Segjum að skattgreiðandi á hús með sanngjörnu markaðsvirði $ 150.000 með útistandandi veðfjárhæð 235.000 $, manneskjan hefur enga aðra eignir og heimili kaup skuldir 200.000 $. Þessi manneskja hefði sagt upp skuldum á $ 85.000 (lánsfjárhæð mínus hreint markaðsvirði). Af þessu magni er $ 35.000 eiginfjárskuldur (upphæðin sem ekki er notuð til að kaupa heima) og þessi fjárhæð gæti verið útilokuð samkvæmt gjaldþrotaskipti. Eftirstöðvar $ 50.000 skulda yrðu gjaldgeng fyrir útilokun veðtrygginga. (Aðlagað frá dæminu sem gefinn er í leiðbeiningunum fyrir Form 982 , bls. 4, röðun regla.)
Gjaldþrotaskipti vegna ógilda skulda
Hætta á skuldum er hægt að útiloka frá skattskyldum tekjum ef skuldir eru fyrirgefnar sem hluti af gjaldþrotaskipti.
Til að taka þátt í gjaldfrjálsri meðferð verður skattgreiðandi að hafa lagt fram gjaldþrotaskipti og skuldirnir sem falla niður í gjaldþrotaskipti . Fyrir skattgreiðendur sem standa frammi fyrir foreclosure eða short-sales, gæti verið hagstæðari að nýta veð útilokun vegna kaupa skulda og gjaldþrotaskipting fyrir eigið fé og aðrar tegundir af afborguðu skuldum áður en gjaldþrotaskipti eru tekin til greina.
Innheimtu fyrir gjaldþrot getur valdið nokkrum skattalegum afleiðingum, svo að fá frekari upplýsingar sjá útgáfu 908, Gjaldskrá Tax Guide á IRS vefsíðu.
Tilkynning Hætta á skuldum á skattframtali
Skuldir sem lánveitendur hafa sagt upp er tilkynnt um skattframtal. Hvernig það er tilkynnt fer eftir því hvort þú uppfyllir skilyrði fyrir einhverjum undanþágum.
Lánveitandi mun senda Form 1099-C bæði til innstæðueigenda og einstaklinga sem skulda var aflýst eða fyrirgefið. Skjalið skýrir frá upphæð skulda. Upphæð skulda er sýndur í reit 2 í eyðublaðinu. Fyrir fólk sem gaf upp heimili sín í stutta sölu, foreclosure eða annan uppgjörsferli er sú upphæð sem birtist fyrir lánshöfðingjann sem var eftir ógreiddur eftir uppgjör. Lýsing á skuldinni er sýnd í reit 5, svo sem heimilisfang eignarinnar sem lánið var fyrir. Rammi 7 í eyðublaðinu mun tilkynna um sanngjarna markaðsvirði eignarinnar. Í afskekktum aðstæðum verður brúttóboðsverð frá foreclosure sölu sýnt sem sanngjörn markaðsvirði.
Fylgdu þessum leiðbeiningum til að tilkynna Hætta við skuld á skattframtali:
- Tilkynna um allar skuldfærslur sem ekki eru útilokaðir á Form 1040 Lína 21.
- Ef þú uppfyllir skilyrði til að útiloka sum eða öll skuldin samkvæmt lögum um lánveitingar, að gjaldþrotaskipti, gjaldþrotaskipti eða gjaldþrotaskipting verður þú að fylla út Form 982 (pdf, 5 blaðsíður með leiðbeiningum).
- Á formi 982, tilgreinið hvaða útilokun gildir um þig með því að haka við viðeigandi reit á línu 1. Ef meira en fleiri útilokanir eiga við, þá undirbúið Form 982 fyrir hverja útilokun. Þú gefur einnig til kynna hversu mikið skuldir eru útilokaðir frá skatti á línu 2.
- Að því er varðar gjaldþrotaskipti og gjaldþrotaskipti verður þú einnig að gera breytingar á öðrum skattatölum. Nánari upplýsingar er að finna í kaflanum um lækkun skattaeigenda í útgáfu 908.
- Ef þú hélt húsinu þínu og endurskipulagði veð þína fyrir lægri veðjöfnuðu þarftu að athuga reitinn fyrir línu 1e, tilkynna upphæðin á línu 2 og gefa upp sömu upphæð á línu 10b. Þú dregur einnig úr kostnaðarverði þínu í húsinu með sömu upphæð og á línu 10b.
Nánari upplýsingar um ógilt skuld og veð fyrirgefningu
Hér er safn af fjármagni úr ríkisskattstjóraþjónustu vegna niðurfelldra skulda og lánveitingarskuldalaga.
- Hætt við skuldir, foreclosures, Repossessions og Abandonments (útgáfu 4681, einnig fáanlegt sem pdf )
- Form 982, Lækkun eigna skatta vegna skuldaútgáfu (pdf, inniheldur leiðbeiningar)
- Heimilisvörn og afborgun skulda
- Hafa ég afpöntun á skuldatekjum á persónulegu búsetu mínu? (gagnvirk skattaþjónn)
- Gjaldskrá Tax Guide (Útgáfa 908)