Starfsmenn kaupréttaráætlanir

by William Perez

Yfirlit yfir skattaleg meðferð kaupréttaráætlana starfsmanna

Almennt yfirlit yfir kaupáætlanir starfsmanna

Starfskröfur starfsmannskaupa (ESPP) eru tegund af aukahagsmunum sem boðnir eru starfsmönnum fyrirtækis. Samkvæmt áætluninni veitir starfsfólki starfsmönnum sínum kost á að kaupa hlutafé félagsins með því að nota frádrátt eftir skatta af launum sínum. Í áætluninni er hægt að tilgreina að verðmætir starfsmenn greiða á hlut er minni en markaðsvirði hlutabréfsins. Hæfur ESPP áætlun (það er sá sem uppfyllir allar reglur sem settar eru fram í kafla 423 í kóðanum) geta boðið upp á afsláttar allt að 15% af kaupverði stofnunarinnar.

ESPP fer í gegnum fjóra áföngum: styrkur, tilboðstími, flutningur, ráðstöfun.

Grant áfanga

Vinnuveitandi veitir starfsmönnum sínum kost á að kaupa hlut í félaginu í vinnuveitanda (eða móðurfélagi) á fyrirfram ákveðnu verði.

Tilboðsfrestur

Útboðstíminn er sá tími sem starfsmenn safna sparnað vegna framtíðarkaupa á lager félagsins. Starfsmenn kjósa að hafa hlutfall eða fastan dollara upphæð sem dregin eru úr hverju launum sínum. Þessar launatekjur frádráttar eiga sér stað eftir skatta. Þetta þýðir að tekjuskattur og FICA skattar hafa þegar verið teknar úr launum þínum áður en fé er tekið til ESPP kaupanna.

Flutningsfasa

Í lok útboðstímabilsins tekur vinnuveitandinn alla peningana sem hefur verið vistað og notar þær peninga til að kaupa hlutabréf félagsins.

Verðbréfamiðlunin sem stjórnar áætlun ESPP mun kaupa hluti af hlutabréfum félagsins og flytja eignarhald á hlutnum til þátttakenda.

Allir peningar sem ekki eru notaðir til að kaupa lager eru endurgreidd aftur til starfsmannsins.

Samhliða því að flytja eignarhald hlutabréfa gefur fyrirtækið út skjöl til starfsmanna sinna. Félagið sendir eyðublað 3922, eitt eintak til starfsmanns og annað afrit til IRS, til að skrá upplýsingar um flutning hlutanna.

Miðlari sem stýrir ESPP mun einnig senda þér staðfestingar á viðskiptum.

Félagið setur upp miðlunareikninga fyrir þátttakendur og hlutabréfin sem keypt eru samkvæmt ESPP eru afhent þar.

Það er engin skattáhrif þegar hlutabréf eru keypt og flutt til þín. Það verður skattaleg áhrif í framtíðinni, þegar þú selur eða á annan hátt ráðstafa ESPP-hlutabréfum.

Framsetning áfanga

Eftir að hlutirnir eru fluttar inn í nafnið þitt ertu frjálst að gera með þeim eins og þú vilt. Þú mega selja, eiga viðskipti, skipta, flytja eða gefa þeim í burtu. Afhending ESPP-hlutabréfa veldur skattaáhrifum.

Skattáhrifið fer eftir þremur þáttum:

Hversu lengi hefur maðurinn verið í eigu hlutabréfa
Söluverð
Hversu mörg hlutir eru seldar

Þessir síðustu tveir þættir ákvarða magn tekna sem einstaklingur fær frá sölu á hlutabréfum. Söluverð margfaldað með fjölda seldra hluta leiðir til verulegra tekna af söluviðskiptum. Söluverð einnig þættir í útreikningum bóta tekna, sem við munum ræða hér að neðan.

Hve lengi maður hefur átt hlutabréfin ákvarðar hvernig söluviðskipti eru flokkuð. Hvernig viðskiptin eru flokkuð aftur ákvarðar skattameðferðina.

Það eru tvö eignarhald:

Frá umsóknardag til dags seld
Frá flutningsdegi til selds dags

Eignarhald ákvarða hvernig tekjur eru metnar og skattlagðar

Selja ESPP hlutabréf er flokkuð tvisvar. Við flokkum hverja sölu á ESPP-hlutum sem annaðhvort hæfileg eða óviðunandi ráðstöfun. og sem annaðhvort skammtíma- eða langtímaaukning.

Skiljanleg ráðstöfun er öll sölu eða yfirfærsla eignarhalds á ESPP-hlutabréfum eftir að viðkomandi hefur haldið hlutabréfum:

meira en eitt ár eftir yfirfærslu og
meira en tvö ár eftir þann dag sem valkostin var veitt.

(Flutningsdagurinn er sýndur í reit 7 í eyðublaði 3922, dagsetning umsóknar, í reit 1 í eyðublaði 3922.)

Óákveðinn greinir í ensku sölu eða eignarhald á eignum ESPP sem ekki fullnægir þeim skilyrðum sem settar eru fram sem settar eru fram hér að framan. Með öðrum orðum eru óhlutdrægar ráðstafanir sölu á hlutabréfum í ESPP sem eiga sér stað fyrir og allt að einu ári eftir yfirfærsludag eða fyrir og í allt að tvö ár eftir dagsetningu styrkleikans.

Langtíma sölu er einhver sölu þar sem viðkomandi átti hlut í meira en eitt ár. (Holdingartímabilið til að ákvarða hvort birgðir séu til lengri eða skemmri tíma hefst frá þeim degi sem birgðir eru keyptir og endar á söludegi.) [2]

Skammtíma sölu er einhver sölu þar sem viðkomandi átti hlutabréf í eitt ár eða minna.

Við getum tjáð þessar biðtímar með því að nota stærðfræðilega stuttan hönd eins og þetta:

Hæfileikaráðstöfun ef	Sala dagsetning> 1 ár eftir flutningsdag og Sala dagsetning> 2 ár eftir styrkdag
Ófullnægjandi ráðstöfun ef	Sala dagsetning ≤ 1 ár eftir dagsetningu yfirfærslu OR Sala dagsetning ≤ 2 ár eftir styrkdag
Langtímaverð gildir um hagnaði ef	Sala dagsetning> 1 ár + 1 degi eftir flutningsdag
Venjuleg verð gildir um skammtímaviðskipti ef	Sala dagsetning ≤ 1 ár eftir flutningsdag

Aðgreiðsla bóta tekjur af tekjum af tekjum

Nú skulum við setja saman söguna hingað til og sjá hvar þetta leiðir okkur í skilmálar af skattmeðferð. Starfsmaður vinnur fyrir fyrirtæki. Fyrirtækið setti upp ESPP. Starfsmaðurinn hafði peninga dregin (eftir skatta) frá hverri greiðslumáti og að fé var notað til að kaupa hlutabréf í hlutabréfum félagsins. Nú selur starfsmaðurinn hlutinn.

Á þessum tímapunkti í sögunni þurfum við að gera nokkra greinarmun. Vissir starfsmaðurinn kaup á lager á afslátt? Þessi afsláttur er tekinn upp sem bætur vegna tekna þegar hlutabréf eru seld. The hvíla hækkunin (eða lækkun) í verðmæti hlutabréfa er hagnaður af tekjum. Þetta hefur alls kyns áhrif. Núna ætlum við að einblína á aðeins einn þátt: það er hvernig á að mæla bætur tekjur.

Hér er það sem ég meina: segjum að viðskiptavinur okkar eignir 1 hluti af XYZ lager fyrir 85 $. Á þeim degi var XYZ hlutabréf virði $ 100 á hlut. Starfsmaðurinn fékk 15% afslátt á kaupverði. Nú selur hann 1 hlut sinn í XYZ fyrir 125 $. Á heildina litið fær viðskiptavinur okkar $ 40 á þessari fjárfestingu: 125 $ hann selt lagerið fyrir mínus $ 85 sem hann greiddi fyrir hlutinn. Það sem við gerum núna er aðskilið þetta 40 $ tekjur í tvo hluti: bætur tekjur og hagnaður.

Hvernig er mælt með bótatekjum? Við höfum þrjá formúlur. Þarftu að vita þetta? Já og hér er af hverju. Ég hef séð verðbréfalýsingar tilkynna röngan grundvöll á Form 1099-B. Stundum fá þeir það rétt. Stundum færðu það rangt. Ef þú þekkir bætur tekjur, þá er hægt að fá nákvæma útreikning á grundvelli. Og þá munt þú vera fær um að setja rétt númer á skattframtalið.

Það eru þrjár formúlur til að mæla bætur. Hvaða formúlur sem við notum veltur á því hvort við eigum fullnægjandi ráðstöfun eða óviðunandi ráðstöfun.

Fyrir réttar ráðstafanir eru bætur tekjur lægri af:

A. Hrein markaðsvirði hlutabréfsins á þeim degi sem kosturinn var veittur, að frádregnu verði sem greitt var til að nýta valréttinn.

B. Hreint markaðsvirði hlutabréfsins á þeim degi sem varan var seld, að frádregnu verði sem greitt var til að nýta kaupréttinn.

Fyrir óhæfur ráðstafanir eru bætur tekjur:

C. Gangvirði markaðsvirðisins á þeim degi sem kosturinn var nýttur, að frádregnu verði sem greitt var til að nýta kostinn.

Sem betur fer þurfum við ekki að grípa til þessara upplýsinga. Flest þessara gagna er að finna á eyðublaði 3922. Vinnuveitendur undirbúa þetta eyðublað og gefa það til starfsmanna þeirra þegar birgðir eru fluttar undir kaupréttaráætlun starfsmanns.

Hvaða upplýsingar finnast ekki á Form 3922? Gangvirði markaðsverðs á þeim degi sem viðskiptavinurinn selt lagerið. Það er vegna þess að Form 3922 er undirbúið og gefið út þegar ESPP-hlutabréfin eru flutt til starfsmannsins, sem er þörf fyrir formúlu B, hér fyrir ofan. Hreint markaðsverðmæti hlutabréfsins á þeim degi sem selt er, mun birtast á Form 1099-B frá verðbréfamiðluninni.

Svo þetta væri gaman að kynnast þessu formi.

Vinna með eyðublaði 3922

Form 3922 er titill, "Flutningur á hlutabréfum sem fengnar eru með kaupréttarsamningi starfsmanna samkvæmt kafla 423 (c)."

Stofnanir gefa út Form 3922 til starfsmanna sinna með upplýsingum um flutning á lager samkvæmt kaupréttaráætlun starfsmanns. Form 3922 inniheldur flest gögnargögn sem við þurfum að keyra útreikninga sem tengjast ESPP-hlutabréfum.

Form 3922 inniheldur eftirfarandi gagnasvið:

Kassi 1	Dagsetning valkostur veitt
Kassi 2	Dagsetning valkostur nýttur
Rammi 3	Gangvirði markaðsvirði á hlut á styrkdatum
Kassi 4	Gangvirði markaðsvirði á hlut á hreyfudegi
Rammi 5	Þjálfunarverð greitt á hlut
Kassi 6	Fjöldi hluta fluttar
Kassi 7	Dagsetning lagalegs titils flutt
Kassi 8	Þjálfunarverð á hlut, ákvarðað eins og ef kosturinn var nýttur á þeim degi sem sýndur er í reit 1 (styrkur dagsetning)

Form 3922 hefur þær upplýsingar sem við þurfum til að reikna út tekjutekjur, grunn og hæfilegan eignarhlut í einstaklingum í ESPP. Ég mun gefa þér viðeigandi stærðfræði til að gera þessar útreikningar. Eina upplýsingin sem Form 3922 hefur ekki er sölugengi ESPP-hlutanna.

Ég gef þér stærðfræði í skammstafað formi hér. Þá munum við spella út upplýsingar og afleiðingar síðar.

Basic ESPP stærðfræði með eyðublaði 3922
Eignatímabil útreikninga
Dagsetningin sem ESPP-hlutabréfin snúa frá eru ekki hæfir til hæfis	(Kassi 7) + 1 ár (Rammi 1) + 2 ár (hvort dagsetningin er seinna)
Dagsetningin á hlutabréfum ESPP er frá upphafi til lengri tíma	(Kassi 7) + 1 ár + 1 dagur
3 mismunandi bótatekjur útreikningar
Bætur vegna tekjufærslu, lægri en:	(Rammi 3) - (Rammi 5) * (Rammi 6)
Eða:	((FMV á hlut í ráðstöfun) - (Rammi 5)) * (Rammi 6)
Bætur tekjur vegna óhæfilegra ráðstafana	((Kassi 4) - (kassi 5)) * (kassi 6)
Grundvöllur	(Rammi 5) * (Rammi 6)) + Bætur tekjur + þóknun og gjöld til að kaupa og selja lager

Skatturinn Áhrif Skilgreiningar

Ef starfsmaðurinn keypti lagerið á lager á afslátt, þá mælum við hversu mikið bótaþjónustan er.

Við reiknum út tekjutekjur með því að nota jöfnur A og B , hér fyrir ofan. Hvort svarið er lægra er fjárhæð bóta tekna. Skatttekjur eru skattlagðar sem venjulegir skattar, sem eru á bilinu 10% í 39,6%.

Þá mælum við fjármagnstekjur eða tap. Hagnaður er munurinn á hagnaði sem þú fékkst frá því að selja lagerið og grunninn þinn á lagerinu. Grunnur er upphæðin sem upphaflega var greiddur fyrir hlutabréfið (kaupverð) ásamt bótatekjum auk þóknunar og þóknunar sem greidd var til að kaupa og selja hlutinn. Með öðrum orðum,

Brúttóvinningur - kaupverð - bætur tekjur - þóknun og gjöld = hagnaður eða tap

Ef starfsmaður greiddi fulla verð fyrir hlutinn mælum við hagnaðinn eða tapið. Það er engin bætur vegna þess að starfsmaðurinn fékk ekki afslátt á kaupverði. Við reiknum út hagnað eða tap eins og hér að ofan. En þar sem bætur tekjur eru núll, einfaldar formúlan að brúttóvinningur - valkostur verð - þóknun.

Hagnaður á langtímaeign er skattlagður á sérstökum langtímavöxtum skatthlutföllum 0%, 15% eða 20%. Hagnaður getur einnig verið háður 3,9% uppgjöri á fjárfestingartekjum.

Skattaráhrif óviðeigandi ráðstafana

Ef starfsmaðurinn keypti lagerið á lager á afslátt, þá mælum við hversu mikið bótaþjónustan er.

Við reiknum út tekjutekjur með því að nota jafna C , hér fyrir ofan. Skatttekjur eru skattlagðar sem venjulegir skattar, sem eru á bilinu 10% í 39,6%.

Brúttóvinningur - kaupverð - bætur tekjur - þóknun og gjöld = hagnaður eða tap

Hvaða endurgreiðslu tekjur þýðir

Hækkun á virði í ESPP-hlutabréfum er skipt í bætur og tekjuafgang.

Iðgjaldatekjur eru skattlagðir sem viðbótarlaun venjulegra tekjuskatts, sem nú eru á bilinu 10% í 39,6%. Bætur tekjur eru bætt við laun og tilkynnt á Form W-2. Bætur vegna tekjutekna er háð samsköttunartekjum (og tekjuskattum ríkisins). Bætur vegna tekjutrygginga eru ekki háð almannatryggingum og Medicare sköttum ("FICA"). Skaðatekjur eru innifalin í launum sem greint er frá í reit 1 í eyðublaði W-2. Iðgjaldatekjur eru ekki innifalin í reitnum 3 í reit 3 eða 5.

Skulum líta á þessa sömu skattgreiðsla frá sjónarhóli málsmeðferðar. Í fyrri málsgreininni segir okkur hvernig bætur eru meðhöndlaðar á huglægan hátt. Hér er hvernig það spilar út í raunveruleikanum. Þú ferð að selja nokkra ESPP hlutabréf. Þú skráir þig inn á vefsíðu miðlari þíns og setur í sölu pöntun. Miðlari annast samninginn og skiptir sumum hlutum í reiðufé. Miðlari og vinnuveitandi þinn vinna saman á skýrslugerð hliðanna. Endurskoðendur þeirra gera sumir stærðfræði. Þeir vita nú allar nauðsynlegar upplýsingar: söluverð þitt, bætur tekjur þínar, kostnaður kostnaður þinn, grundvöllur þín, eignarhald tíma þínum og hvort viðskiptin eru hæfileg eða ekki hæfur og hvort þau eru til skamms tíma eða lengri tíma. Endurskoðendur fá að vinna og reikna allt þetta út. Þú færð peningana í verðbréfareikningnum þínum. Og sumir af tekjunum verða bætt við launin þín. (En launagreiðslan þín fer ekki upp, mundu að þú hefur þegar fengið peningana í miðlunarkröfunni þinni.) Til að tilkynna það er þetta upphæð bætt við þig. Og fyrir skýrslugjöf, tilkynnir miðlari viðskiptin og tekjur á Form 1099-B. Svo í lok ársins þarftu að koma þessum tveimur skýrslum saman til að tryggja að tekjur séu skattlagðar aðeins einu sinni og á réttan hátt.

Að fá ESPP á skattframtali

Í fyrsta lagi reikna bætur tekjur frá grunni, með öllum verðbréfa yfirlýsingum og skatta skjölum viðskiptavinur veitir. Berðu saman útreikning þinn á því sem birtist á eyðublaðinu W-2.

Í öðru lagi, reikna út grunn, einnig frá grunni. Reiknaðu upphaflega grundvöllinn (hvað viðskiptavinurinn greiddi fyrir hlutinn). Þá leiðréttu grundvelli með bætur tekjur bætt við (og auðvitað, miðlun þóknun).

Bera saman þessar grundvallarupplýsingar til þeirra sem birtast á Form 1099-B og öllum stuðningsyfirlýsingum. Ef form 1099-B sýnir aðeins "upphaflega" grundvöllinn, þá skal setja muninn í aðlögunarsúluna í Form 8949. Ef 1099-B sýnir sanna og rétta grundvöllinn sem leiðrétt fyrir bætur tekjur, þá er ekki þörf á aðlögun.

Funny saga. Á þessu ári sá ég einn miðlari að öðlast grundvöll bæði rétt og rangt á sama 1099. Það voru tvær færslur á 1099-B. Hver sýndi grundvöll. Fyrsta viðskiptin höfðu "upphaflega" grundvöllinn (sem þurfti að leiðrétta fyrir bætur tekjur). Og seinni viðskiptin höfðu sönn og réttan grundvöll (sem þurfti ekki að breyta).

Þátttaka í áætlun ESPP ber veruleg stjórnsýsluskyldu fyrir þig og þinn endurskoðanda. Það er í bestu áhugamálum þínum á öllum ESPP skjölunum þínum svo að þú og þinn endurskoðandi geti tryggt að tölurnar séu skýrtar nákvæmlega.