Leigjanleiki fasteignaskattfrelsisins

Lærðu um nýja skatt kosningu fyrir eftirlifandi maka

Hinn 17. desember 2010 undirritaði forseti Obama Tax Relief, atvinnuleysistryggingaréttinda og atvinnusköpunarlaga frá 2010 ("TRUIRJCA" fyrir stuttu) í lög. Sem hluti af þessum lögum voru umtalsverðar breytingar gerðar á reglum sem gilda um sambandsskattar , gjafaskatt og kynslóð sem sleppi yfirfærslu skatta.

Að auki kynnti TRUIRJCA í fyrsta skipti hugtakið "flytjanleiki" sambandsleyfishafa undanþágu milli hjóna fyrir skattaárið 2011 og 2012.

Síðan, þann 2. janúar 2013, skrifaði forseti Obama bandarískum skattgreiðslumiðlunarlögum ("ATRA" til skamms) í lög.

Samkvæmt ákvæðum ATRA hefur flutningur bótaheimildarinnar milli hjóna verið varanleg fyrir árið 2013 og framtíðarárin. Svo hvað þýðir "flytjanleiki" á skattskattarheimildinni?

Skilgreining á flutningsgetu fasteignagjalds

Í einföldu skilmálum þýðir að flytjanleiki sambandsleyfisskattar undanþágu á milli hjóna þýðir að ef fyrsta maki deyr og verðmæti búsins krefst þess að ekki sé notað öll sambands undanþága frá fasteignaskatti hins látna maka, þá skal fjárhæð undanþágunnar sem var ekki notað fyrir búnað hins látna maka má flytja til undanþágu eftirlifandi maka þannig að hann geti notað ónotaða undanþágu hins látna maka auk eigin undanþágu þegar eftirlifandi maki síðar deyr. (Athugaðu að með tilliti til ríkisskattar ríkisins , aðeins Hawaii býður upp á flutningsgetu á ríkissviði og Maryland mun byrja að bjóða upp á flutningsgetu ríkisskattarskattar frá 2019.)

Dæmi um færni skattaréttar á fasteignamarkaði

Nokkur dæmi um tölur ættu að hjálpa til við að lýsa hugmyndinni um flytjanleika sambandsleyfisskattar undanþágu milli maka:

Niðurstaða án flutnings

Gerðu ráð fyrir að Bob og Sue séu gift og eignast allar eignir sínar með sameiginlegum hætti og nettóverðmæti þeirra er $ 8.000.000, Bob deyr fyrst og sambandsskattur undanþágu er $ 5.340.000 á þeim degi sem hann er dauður og flutningur á skattarétti frá maka er ekki í raun :

1. Samkvæmt þessum staðreyndum, þegar Bob deyr búi sínu, þarf hann ekki að nota eitthvað af 5,340,000 $ 5,340,000 skattarétti sínum þar sem allar eignir eru sameiginlega tilnefndir og ótakmarkaður hjúskapar frádráttur mun leyfa hlutdeild Bobs sameiginlega eigna að sjálfkrafa fluttur til Sue með hægri af því að lifa af án þess að hafa samband við fasteignaskatt.
2. Gerum ráð fyrir að þegar Sue er látinn dauður er sambandsskattarheimildin enn $ 5.340.000, búaskatthlutfallið er 40% og búi Sue er samt $ 8.000.000.
3. Með $ 3340.000 búsetu undanþágu frá búsetu er hún alveg sóa, þegar Sue deyr seinna, getur hún aðeins farið fram á $ 5.340.000 af ókeypis skattaskatti. Þannig mun búi Sue búast um $ 1.064.000 í skattaskatti eftir dauða hennar:

$ 8.000.000 búi - $ 5.340.000 undanþágu = $ 2.660.000 skattskyldur búi

$ 2.660.000 skattskyldur búi x 40% fasteignaskattur = $ 1.064.000

Niðurstaða með færni

Gerðu ráð fyrir að Bob og Sue séu gift og eignast allar eignir sínar í heild sinni og nettóverðmæti þeirra er $ 8.000.000, Bob deyr fyrst og sambandsskattur undanþágu er $ 5.340.000 á þeim degi sem dauða Bob er og flytjanleiki bótaheimildar á milli maka er í áhrif:

$ 8.000.000 búi - $ 10.680.000 undanþága = $ 0 skattskyldur búi

1. Eins og hér að ofan, þegar Bob deyr búi sínu, þarf hann ekki að nota eitthvað af 5,340,000 $ 5,340,000 skattarétti sínum þar sem allar eignir eru sameiginlega titlar og ótakmarkaður hjúskapar frádráttur gerir ráð fyrir sjálfvirka yfirfærslu hlutdeildar Bob á sameiginlegum eignum til Sue með réttu eftirlifandi og án þess að hafa samband við fasteignaskatt.
2. Gerum ráð fyrir að þegar Sue er látinn dauður er sambandsskattarheimildin enn $ 5.340.000, búaskatthlutfallið er 40% og búi Sue er samt $ 8.000.000.
3. Færðu inn flutningsgjald undanþágu frá búi - með því að nota hugtakið færanlegan skattaskatt undanþágu milli maka, samkvæmt þessum staðreyndum er ónotað $ 5.340.000 búsetu undanþágu frá búsetu bætt við Sue $ 5.340.000 undanþágu, sem gefur Sue $ 10.500.000 undanþágu.
4. Þar sem Sue hefur "arfgengt" ónotað búsabætur undanþágu Bob og hún getur borist 10.680.000 $ ókeypis frá sambandsskatti á bústað þegar dauða hennar lýkur, mun Sue $ 8.000.000 búi ekki skulda nein sambandsskattarskatt á öllum:

1. Þannig mun flytjanleiki skatts undanþágu bjarga erfingjum Bob og Sue um $ 1.064.000 í fasteignaskatti.
2. Athugaðu að Sue mun ekki sjálfkrafa "erfa" ónotaða undanþágu Bobs; Í staðinn verður hún að senda tímanlega skrá IRS Form 706, United States Estate og Generation-Skipstjóri Flytja ) Skattframtal , til þess að gera jákvæð kosning til að bæta ónotuðum undanþágu Bob til undanþágu hennar. Sjá Rev. Proc. 2014-18 fyrir sérstakar reglur sem gilda um bú af giftu decedents sem lést eftir 31. desember 2010 og 31. desember 2013 eða síðar.

Samanburður Portability Með AB Trust System

Áður en flutningur var gerður gæti eini leiðin sem gift hjón átti að fara fram tvisvar með undanþágu bújarða til erfingja þeirra að nota AB Trust kerfi . Með flutningi er þó ekki lengur nauðsynlegt að skipta eignum hins látna maka milli A Trust og B Trust.