Stepped-Up Basis vs Carryover Basis
Hver er skattstofan í fasteignum?
Grundvöllur fasteigna eða annarra eigna er venjulega sú upphæð sem greidd er til að kaupa eignina auk verðmæti ákveðinna eiginfjárbóta.
Þegar um er að ræða hlutabréf og skuldabréf er grunnurinn einfaldlega jafngildur kaupverði, en á fasteignum er grundvöllur jafngildir kaupverði auk verðmæti allra eiginfjárbætur.
Hvað er skref í grunn?
Fyrir skattaár fyrir árin 2010 og eftir 2010 eiga rétthafar búi rétt til að stíga upp á grundvelli arfleifðar eignar. Óháð því sem decedent greiddi fyrir eignina, er arfleifð hans arfgengur þegar hann var sanngjarnt markaðsvirði.
Hér er dæmi. Ef decedent greiddi $ 100.000 fyrir fasteignir og gerði ekki fjármagnshækkun til þess og ef dauða markaðsvirði eignarinnar hafði hækkað í $ 500.000 á dánardegi, var skattlagning bótaþegans á eigninni hækkuð frá $ 100.000 til $ 500.000 - stór munur sem verður lykilatriði ætti hann að selja það og hugsanlega skulda tekjuskattsskatt.
Hvað er "Breyttu Carryover Basis Regime?"
Erfðir arfleifðar höfðu val um að taka fulla uppbyggingu á grundvelli ársins 2010 eða með því að nota breyttu yfirfærsluáætlunina.
Ákvörðun um beitingu breyttra yfirfærslureglugerða þýddi einfaldlega að arfleifðir gætu eignast lægri hreint markaðsverð eignarinnar decedent á upphafsdegi eða upphaflegu tekjuskattsgrundvelli í eigninni auk verðmæti ákveðinna úrbóta en ekki fullur uppbygging.
Ef decedent greiddi 3 milljónir Bandaríkjadala fyrir fasteignir og gerði ekki fjármagnsbætur til þess og ef réttmæti markaðsvirði á árinu 2010 hafði hækkað í 5 milljónir Bandaríkjadala myndi arfleifðin eignast eignina með framselja Tekjuskattur grundvöllur $ 3 milljónir. Hvað ef sanngjarnt markaðsvirði eignarinnar lækkaði í $ 2 milljónir frá dauðadag dauðadags? Grundvöllur erfingja í eigninni væri aðeins $ 2 milljónir.
Framlagssamningurinn var háður aðlögun samkvæmt breyttum yfirfærslureglum. Grunnur eignar, sem liggur til annars aðila en eftirlifandi maka, gæti aukist um allt að 1,3 milljónir Bandaríkjadala, en eignir sem fara beint til eftirlifandi maka eða í hæfileikaríkan vextieignareign til hagsbóta fyrir eftirlifandi maka - kallað " QTIP "traust - gæti aukist um 3 milljónir Bandaríkjadala.
Dæmi um beitingu breyttra Carryover Basis Regime við eign hins látna
Með því að nota dæmi um eign sem höfðu upphaflegan skattlagningu um 3 milljónir Bandaríkjadala og markaðsvirði 5 milljónir Bandaríkjadala, gæti eftirlifandi maki aukið upprunalegu tekjuskattsgrundvöllinn, þannig að breytingin á henni verði 5 milljónir Bandaríkjadala.
Ekki er hægt að hækka grunninn yfir hreinum markaðsvirði. Aðstoðarmaður utan maka gæti aðeins aukið framsalssamninginn um allt að 1,3 milljónir Bandaríkjadala. Breyttur framsal hans verður 4,3 milljónir Bandaríkjadala. To
Áhrif á tekjuskattsskatt
Ef eiginkona sem ekki er maka seldi eign sína með breyttri framfærslu á 4,3 milljónir Bandaríkjadala skömmu eftir dauða deceent á sanngjörnu markaðsvirði 5 milljónir Bandaríkjadala, myndi hann skulda tekjuskattsskatt á hreinum hagnaðinum 700.000 $ - munurinn á sölu verð og umbreytingarsamningur hans breytt:
Andstæða þessu með sölu eignarinnar þegar sótt er um fulla uppbyggingu á grundvelli. Grunnurinn í eigninni yrði hækkuð í verðmæti dagsetningar 5 milljónir Bandaríkjadala og salan myndi ekki skila neinum fjármagnstekjuskattum.
Og ef eignin átti upphaflegan tekjuskatt af $ 3 milljónum og dagsetning dauðadags markaðsvirði $ 2 milljónir?
Grundvöllur arfleifð erfingja myndi vera 2 milljónir Bandaríkjadala vegna þess að ekki er hægt að hækka grundvöllinn yfir sanngjörnu markaðsvirði dagsetningardags.