Notkun á ónotuðum fasteignaskatti fyrir látna maka
Hvað þýðir Portability Estate Tax Exemption Mean?
Breytileiki skattabætur undanþágu þýðir að ef einn maki deyr og nýtir ekki $ 5.000.000 þeirra (árið 2011 eða $ 5.120.000 árið 2012, $ 5.250.000 árið 2013, $ 5.340.000 árið 2014 og $ 5.430.000 árið 2015) þá getur eftirlifandi maka kosið til að taka upp ónotað undanþáguna og bæta því við eigin undanþágu eftirlifandi maka.
Hvaða frábært hugtak, ekki satt? Jæja, hafðu í huga að sögulega var "AB Trust" kerfið hannað til að gera það sem hægt er að flytja til kosninga. Undir AB Trust eignarhaldsáætlun, þegar fyrsta maki deyr, verður hans eða hennar eða búi skipt í tvo aðskildar traustir, einn sem er jöfn samningsbundnum búaskatti undanþágu (þetta er "B Trust") og einn sem heldur fjárhæðin sem fer yfir undanþáguna (þetta er "A Trust"). (Athugaðu að ef verðmæti hins látna maka er ekki hærri en skattaréttur, þá verður aðeins "B Trust" nauðsynlegt að búa til og fjármagna.) Með því að skipta búi hins látna maka í tvo hluta leyfir AB Trust áætlun B Treystir að skila erfðabótum ókeypis eftir að eftirlifandi maki deyr.
Og þar sem eftirlifandi maki mun hafa skattskyldu undanþágu þeirra sem hægt er að beita á verðmæti búi sínu, mun AB Trust áætlun leyfa hjónum að fara fram tvisvar á sambandsleyfi fyrir skattaafslátt án ríkisskattar. (Athugið: Í sumum ríkjum sem safna sérstakt ríkisfjárskatti er "ABC Trust" áætlanagerð nauðsynlegt í stað AB Trust áætlanagerðar.)
En nú, með því að koma á framfæri flutningsskattarfrjálsu undanþágu , þurfa hjóna ekki að nota AB Trust áætlanagerð til að nýta sér báðar makabætur undanþágur frá fasteignum.
Portability Dæmi
Til dæmis, ef Bob og Sally eru gift og Bob deyr á árinu 2011 og notar aðeins $ 3.000.000 af 5.000.000 bandaríkjadalum sínum fyrir landsbundna skattlagningu, þá getur Sally valið að taka upp ónotað $ 2.000.000 undanþágu frá Bob og bæta því við undanþágu sínum í skattabætur. Segir að Sally hafi ekki notað einhverja skattskyldu undanþágu sína fyrir ævilangt gjafir og gerir seljanleika kosningarnar, þá mun Sally fá $ 7.250.000 undanþágu árið 2013 (ónotaður $ 2.000.000 undanþága Bob og $ 5,250,000 undanþága Sally er $ 7.250.000 undanþága).
Hvernig á að gera réttan flutningsval
Svo hvernig gengur Sally að því að gera kosningarnar að nota ónotaða búsákvörðun Bob? Fyrir eftirlifandi maka til að gera kosningarnar rétt til að nota ónotaðan eignarskatt undanþágu hins látna maka, verður eftirlifandi maki tímabært að skrá IRS Form 706 , United States Estate (og Generation-Hoppa yfirfærslu) skattframtali. Form 706 er gjalddaga fyrir eða níu mánuðum eftir dauða dauðadags maka. Hins vegar er hægt að biðja um sjálfvirka sex mánaða framlengingu með því að leggja inn IRS-eyðublaðið 4768 , umsókn um framlengingu tíma til að skrá skilagjald og / eða greiðslu Bandaríkjadala (og kynslóðaflutninga) skatta, fyrir eða fyrir gjalddaga fyrir eyðublöð 706.
Athugasemd: Hinn 17. febrúar 2012 gaf út IRS Tilkynning 2012-21 , þar sem kveðið er á um að í tilteknum búum sé hægt að flytja fram kosningar innan 15 mánaða frá dauðdegi , jafnvel þótt eftirlifandi maki hafi ekki tímanlega skrá form 4768.
Hvað er framtíð portability skattfrjálsar eignir?
Á meðan ákvæði TRUIRJCA voru settir til að renna út 31. desember 2012 hafa ákvæði ATRA verið færanlegir valkostir fyrir hjón. Auðvitað er allt sem Washington gerir "varanlegt" varanlegt þar til ákvörðun er tekin að breyta henni.