Þetta síðasta skattaárið var ég mjög svekktur. Hér var ég, sem sat við tölvuna, með stafla af skattaskjölum til að komast inn í atvinnugreinarskattarforritið mitt. Ég var að setja inn W-2 viðskiptavinar. Allt gengur bara í lagi þar til ég kem í kassann 14. Það er þar sem launþjónustan fyrir vinnuveitanda setur í allar aðrar "aðrar" upplýsingar. Þessi tiltekna W-2 hefur tölulega mynd við hliðina á stafunum RSU.
Ég vissi að RSU þýddi takmarkaða hlutdeildarskírteini. En í lífi mínu mundi ég ekki muna hvernig á að fá RSU upplýsingar frá W-2 á skattframtali. Þarf ég að slá inn eitthvað í W-2 hluta skattkerfisins? Þarf ég að slá inn þessar upplýsingar einhvers staðar annars á skattframtali?
Hugbúnaðurinn minn var enginn hjálp. Forvitinn, ég sneri sér að sjálfgefna leitarvélinni minni. Ég skrifaði í "RSU on W-2" - og leitarniðurstöðurnar sem komu aftur komu ekki í ljós neitt gagnlegt sem ég þurfti að vita. Ég reyndi að leita, aftur og aftur. Í hvert skipti fann ég fullt af blað-blah blað, en engar raunverulegar upplýsingar. Með alvöru upplýsingum merkir ég upplýsingar sem myndi hjálpa mér, núna, kláraðu að vinna á skattaframtali viðskiptavinar míns.
Svo ég rannsakaði þetta mál sjálfur. Og ég deili athugasemdum mínum með þér, kæru lesandi. Von mín er að þú munt finna þetta gagnlegt, mun draga úr gremju þína, hjálpa þér að undirbúa skattframtali meira sjálfstraust og nákvæmlega.
Nú skulum við koma okkur.
Upphæðin sem tilgreind er í reit 14 fyrir RSU er nú þegar innifalinn í launum í reit 1. [1]
Til dæmis, ef við höfum $ 234.567 greint frá í Reit 1 sem laun og við höfum $ 12.345 $ tilkynnt í Reit 14, merkt sem RSU, þá er $ 12.345 $ þegar innifalið í $ 234.567 upphæðinni.
Takmörkuðum hlutabréfum og takmörkuðu hlutdeildarskírteinum eru innifalin í skattskyldum launum starfsmanna þegar eitthvað af tveimur gerist:
- Takmörkuðu birgðir vests, og þannig verða ótakmarkaður. Í þessu tilviki er sanngjarnt markaðsverðmæti hlutabréfsins þegar eignarhlutur er tekinn (að frádregnum kostnaði við kaup á hlutabréfum) fjárhæð tekna sem innifaldir eru í laun starfsmanns. [2]
- Á þeim tíma sem takmarkað hlutabréf eru flutt til starfsmanns og starfsmaður gerir 83 (b) kosningu. Í því tilviki er hreint markaðsvirði hlutabréfsins á þeim tíma sem takmarkaður hlutur er fluttur (að frádregnum kostnaði við kaup á hlutabréfum) innifalinn í launum launþega. [3]
Næst skaltu taka upp grundvallaratriði í takmörkuðum hlutabréfum fyrir framtíðartilvísun
Grunnur í lokuðu hlutafé er sú upphæð sem greiddur er fyrir hlutinn auk fjárhæð innifalinn sem skattskyldur teknaður.
Í dæminu hér fyrir ofan hefur skattgreiðandi að minnsta kosti $ 12.345 af grunni í lokuðu lagerinu, þar sem það er sú upphæð sem greint er frá á eyðublaðinu W-2. (Ég segi að minnsta kosti vegna þess að skattgreiðendur gætu hafa greitt peninga fyrir utan hlutabréf fyrir hlutina. Við verðum að biðja viðskiptavininn til að komast að því.)
Þessar grunnupplýsingar munu koma sér vel þegar þessi hlutabréf eru seld. Þegar hlutabréfin eru seld munum við reikna út hagnað eða tap á fjárfestingunni með því að draga frá söluaukningu.
Practice Pointer: Horfa á staðgreiðsluna
Takmarkað hlutabréf og takmörkuðum hlutdeildarskírteinum eru háð samsköttum og ríkisskattarskatti, almannatrygginga og Medicare skatta (FICA) og öðrum launatengdum sköttum.
Þetta getur skapað áskorun fyrir viðskiptavini okkar. Af hverju? Vegna þess að takmörkuðu hlutabréfið er óverðtryggt verðmæti.
Vinnuveitandinn flytur hluti af hlutabréfum sínum til starfsmanns. Takmörkun er lögð á lager, þannig að starfsmaðurinn getur ekki selt eða flutt þann hlut fyrr en einhvern tíma í framtíðinni þegar birgðir eru Verðmæti þess takmarkaðs hlutabréfa er innifalið í tekjum starfsmanns (annaðhvort á þeim tíma þegar hlutabréfin eru í gildi eða, ef 83 (b) kosning er gerð, þegar yfirfærsla er lokið). Hingað til hefur ekkert reiðufé skiptast á hendur. En verðmæti hlutabréfa með takmarkaðan hlut er háð eignarhlutum. Og staðgreiðslan verður að vera í peningum. Þannig mun staðgreiðslan koma frá öðrum aðilum - líklega frá venjulegri laun starfsmannsins. [4]
Það er annar afstaða snafu að vera meðvitaðir um. Atvinnurekandi gæti sett takmarkaða hlutabréfatekjur inn með reglulegri greiðslustöðvun.
Þetta mun leiða til þess að hærra hlutfall af launum starfsmanns sé dreginn frá skattheimtu. Og það gæti leitt til þess að starfsmaðurinn sé ofheldur. Að öðrum kosti gæti atvinnurekandi sett takmarkaða hlutabréfatekjur sem bónus eða viðbótartímabil. Í þessu tilfelli er mögulegt að starfsmaðurinn verði hafður niður. Vinnuveitendur halda 25% af íbúðinni á fyrstu 1 milljón Bandaríkjadala viðbótarlauna sem greidd eru út á almanaksárinu. Eftir að þröskuldurinn er náð (það er einu sinni viðbótarlaun á árinu yfir 1 milljón Bandaríkjadala), halda vinnuveitendur á flatarmáli 39,6%. [5]
Taktu dæmi okkar hér að ofan. Viðskiptavinur okkar hefur 234.567 krónur af heildarlaunum á árinu - það setur viðskiptavini okkar í 33% eða 35% skattheimildina á árinu, allt eftir umsóknarstöðu þeirra. Samkvæmt skilgreiningu verður þessi starfsmaður hafður í haldi ef vinnuveitandi er aðeins í 25% fyrir sambandsskatt. Starfsmaðurinn þarf að gera upp mismuninn með áætluðum sköttum ef þeir vilja koma í veg vegna þess að koma í apríl. Og ef þú ert ekki að fara að gera áætlanir, þá gæti viðskiptavinurinn viljað breyta stöðu sinni til að fá fleiri skatta teknar út eða gera framlengingargreiðslu næsta vor.
Við the vegur, eru RSUs ekki samhæft með Form 3921 eða Form 3922.
Form 3921 skýrir grunnupplýsingarnar um hvatningarmöguleika.
Form 3922 skýrir grundvallarupplýsingar um hlutabréfaáætlun hlutabréfa.
Takmarkað lager er ekki tengt neinum af þessum eyðublöðum.
RSUs Fara á dagskrá D þegar seld.
Fjárhæðin sem sýnd er á eyðublaði W-2 er innifalinn sem hluti af kostnaðarverði einstaklingsins í hlutunum. Þetta verður tilkynnt á áætlun D og Form 8949 á árinu sem skattgreiðandi selur undirliggjandi lager.
Í stuttu máli
- Ef þú sérð RSU eða takmarkað hlutabréf á formi W-2 í viðbót við dollara upphæð er þá upphæðin nú þegar innifalinn sem hluti af launum starfsmannsins sem sýnd er í reitum 1, 3 og 5.
- Gakktu úr skugga um að sömu upphæð sé innifalinn í kostnaðarupplýsingum þínum fyrir þann hlut í persónulegum gögnum þínum.
- Það er ekkert annað að gera í skilmálar af því að undirbúa Form 1040. Gjaldskráin 1 launa er bætt við launatekjur sem greint er frá á línu 7 í 1040, eins og venjulega.
- Vertu meðvituð um einhverjar staðhæfingar fyrir næsta ár. Það er of seint að laga einhverjar staðhæfingar fyrir síðasta ár. En fyrir næsta skattár, hjálpa skattgreiðenda að vera vakandi. Alltaf þegar þeir fá styrki af takmörkuðu lageri, ættu þeir að hugsa um að gera 83 (b) kosningu. Og þegar eignarhlutir eru bundnar skulu þeir endurskoða eignarhlut sinn til að reikna út hversu mikið viðbótarskattur þeir þurfa að greiða í gegnum áætlanir eða framlengingar greiðslur.
Heimildir:
[1] Leiðbeiningar um reikningshaldslegan álagningu: Þverfagleg nálgun. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. mars 2013. PDF. Síðu 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Ríkisskattstjóri kóði 83 (a) og reglur ríkissjóðs 1.83-1.
[3] Ríkisskattstjóri, kóði 83 (b) og reglur ríkissjóðs 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Styrkir eða verðlaun á lager." Fairmark, engin dagsetning. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; og "meðhöndlun á lagerbótum." Fairmark, engin dagsetning. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Skattaleiðbeiningar vinnuveitanda (Ritun 15, Hringlaga E). Innri tekjutrygging fyrir skattaárið 2015. Hluti um viðbótargreiðslur. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Frekari lestur:
- Innri tekjutengill, kafli 83, eign flutt í tengslum við frammistöðu þjónustu
- Ríkisstjórnarreglur 1.83-1, eign flutt í tengslum við frammistöðu þjónustu
- Ríkisstjórnarreglur 1.83-2, Kosning til að taka með í heildartekjum á yfirfærslustigi
- Ríkisstjórnarreglur 1.83-3, merking og notkun ákveðinna skilmála
- Ríkisstjórn ríkissjóðs 1.83-4, sérstakar reglur
- G. Edgar Adkins, Jr, og Jeffrey A. Martin. "Takmarkað lager: skattaleg áhrif á vinnuveitendur og starfsmenn." Grant Thornton, engin dagsetning. PDF.
Ed Mitte, John Old, og Sarah Rumsey. "Bætur". Innri tekjutrygging, sumar 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Federal Tekjuskattur þinn (útgáfa 17). Innri tekjutrygging, fyrir skattaárið 2014. Þættinum um takmarkaða eign. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281