Þessi grein fjallar um sjálfskuldbindingarkröfur bandarískra skattgreiðenda undir FATCA.
Hvað telur sem erlendar fjármagnseignir
Erlendar fjáreignir, eða "tilgreindar erlendar fjármálaeignir" eins og IRS kallar þau, samanstanda af:
- Fjármálareikningar hjá fjármálastofnunum utan Bandaríkjanna, svo sem bankareikninga, fjárfestingarreikninga og verðbréfasjóði;
- Verðbréf, skuldabréf eða önnur verðbréf sem gefin eru út af einstaklingi utan Bandaríkjanna og ekki haldið í gegnum fjárfestingarreikning;
- Allir vextir í erlendum aðilum, svo sem erlendum hlutafélögum, erlendum samningum eða erlendum traustum;
- Öll fjármálagerningur eða samningur sem hefur útgefanda eða mótaðila sem er ekki bandarískur einstaklingur.
Erlendar fjárfestingar sem haldnar eru í gegnum fjárfestingarreikninga í Bandaríkjunum eru ekki tilgreindar á eyðublaði 8938.
Hver er krafist til að skrá mynd 8938
Tæknilega eru allar bandarískir skattgreiðendur áhrifar af FATCA. En nú er IRS aðeins krafist einstakra skattgreiðenda til að tilkynna erlendum fjármunum sínum.
Leiðbeiningar IRS fyrir Form 8938 vísa til "tilgreindra einstaklinga" og skilgreina hvenær skýrslugerð er krafist. Eftirfarandi "tilgreindir einstaklingar" kunna að vera nauðsynlegar til að skrá eyðublaðið 8938: Bandaríkjamenn, búsetu útlendinga, útlendinga sem ekki eru heimilisfastir, sem kjósa að meðhöndla eins og þeir væru heimilislausir útlendinga og erlendir útlendinga sem búa í Ameríku eða Puerto Rico.
(Fyrir frekari upplýsingar, sjá Þarf ég að skráareyðublað 8938, "Yfirlýsing um tilgreind erlend fjármagnseignir"? Á IRS.gov vefsíðu.)
Skýrslugildi fyrir form 8938
Skattgreiðendur þurfa að fylgjast með tveimur ráðstöfunum af markaðsvirði erlendra fjármunaeignar: hámarksverðmæti eignarinnar hvenær sem er á árinu og verðmæti eignarinnar í lok skattsársins. Skattgreiðendur taka þá summan af öllum hámarksgildum og summan af öllum árslokum. Þessar heildarreikningar eru síðan notaðar til að ákvarða hvort verðmæti eigna sé hærra en skýrslugjafarmörk. Ef svo er munu skattgreiðendur þurfa að tilkynna öllum erlendum fjáreignum sínum til IRS. Ef viðmiðunarmörkin eru ekki uppfyllt er ekki krafist að skattgreiðendur skrái Form 8938.
IRS hefur sett fram mismunandi mörk fyrir mismunandi gerðir skattgreiðenda, eins og hér segir:
- Ógiftur einstaklingur sem búsettur er í Bandaríkjunum þarf að skrá Form 8938 ef markaðsvirði erlendra fjármálagerninga er meiri en $ 50.000 á síðasta degi árs eða meira en $ 75.000 hvenær sem er á árinu.
- Giftuðu einstaklingar sem skrá sig sameiginlega og búa í Bandaríkjunum þurfa að skrá Form 8938 ef markaðsverðmæti erlendra fjármuna þeirra er hærri en $ 100.000 á síðasta ári eða meira en $ 150.000 hvenær sem er á árinu.
- Giftuðu einstaklingar sem skrá sig fyrir sig og búa í Bandaríkjunum þurfa að skrá Form 8938 ef markaðsvirði erlendra fjármuna þeirra er hærri en $ 50.000 á síðasta degi ársins eða hærri en $ 75.000 hvenær sem er á árinu.
- Ógiftur einstaklingur sem er búsettur utan Bandaríkjanna og fullnægir annað hvort bona fide búsetu eða líkamlega viðveruprófanir þarf að skrá Form 8938 ef markaðsvirði erlendra fjármunaeignar er hærra en 200.000 $ á síðasta degi árs eða meira en 300.000 $ á hverjum tíma á meðan árið.
- Giftuðu einstaklingar sem leggja fram sameiginlega búsetu utan Bandaríkjanna og uppfylla annaðhvort bona fide búsetu eða líkamlega viðveruprófanir þurfa að skrá Form 8938 ef markaðsvirði erlendra fjármuna þeirra er hærri en $ 400.000 á síðasta degi árs eða hærri en 600.000 $ á hverjum tími á árinu.
- Giftuðu einstaklingar sem skrá sig sérstaklega og búa utan Bandaríkjanna og uppfylla annaðhvort óbeinan búsetu eða líkamlega viðveruprófanir þurfa að skrá Form 8938 ef markaðsvirði erlendra fjármuna þeirra er hærri en 200.000 $ á síðasta degi ársins eða meira en 300.000 $ á hvenær sem er á árinu.
(Sjá einnig leiðbeiningar um eyðublað 8938, kafla um hver verður að skrá.)
Hvernig á að virða erlendir eignir
Erlendar fjáreignir eru metnar með því að nota sanngjörnu markaðsvirði þeirra í þeim gjaldmiðli þar sem eignin er tilgreind. Skattgreiðendur þurfa að vita bæði hæsta gangvirði markaðsvirðisins fyrir þann eign hvenær sem er á árinu og sanngjörnu markaðsvirði á síðasta degi ársins. Þessar markaðsvirði eru síðan breytt í Bandaríkjadölum með gjaldeyrisviðskiptum á síðasta degi ársins. Skattgreiðendur ættu að nota gjaldeyrisviðskiptavexti sem fjármálaráðuneyti ríkissjóðs leggur fram. Ef þessi vefsíða skráir ekki gjaldeyri sem þarf, geta skattgreiðendur notað aðra gagnasafna um gjaldeyrisviðskipti. Skattgreiðendur þurfa að tilgreina erlendan gjaldeyri, gengisnotkun og uppspretta gengisupplýsinga ef þær eru ekki tilgreindir í fjármálastjórnunarþjónustu.
Hvenær á að skráareyðublað 8938
Form 8938 er lögð inn með Form 1040 skattframtali. Skráningu framlengingar nær einnig til þess að skrá form 8938.
Uppbygging eyðublaðs 8938
Form 8938 lýsir út öllum upplýsingum sem þarf að tilkynna til IRS. Form 8938 samanstendur af fjórum hlutum:
Hluti I er fyrir fjárhagsreikninga, svo sem innstæðubréf eða vörslureikning hjá fjármálastofnun.
Hluti II er fyrir aðrar gerðir af fjáreignum, svo sem hlutabréfum, skuldabréfum og öðrum fjármálagerningum.
Form 8938 hefur pláss fyrir eina eign í I. hluta og einum eign í II. Hluta. Skattgreiðendur geta notað eins mörg eyðublöð 8938 eftir þörfum til að tilkynna erlendum fjármunum sínum.
Hluti III er samantekt þar sem tekjur af erlendum fjáreignum eru skráðar annars staðar á skattframtali.
Hluti IV er samantekt fyrir ákveðnar tegundir fjármálafyrirtækja nema frá tilkynningu á eyðublaði 8938 vegna þess að þær upplýsingar eru skráðar annars staðar á skattframtali.
Hvernig Form 8938 tengist erlendum reikningsskýrslu
Form 8938 líkist líklega við eldri útgáfur af erlendum reikningsskýrslu (FBAR). En Form 8938 óskar eftir smáatriðum og þjónar öðrum tilgangi en FBAR. Tilgangur Form 8938 er að auðvelda samræmi við innri tekjulög (FATCA) og er hluti af skattframtalinu og telst trúnaðarupplýsingar um skattframtal. Tilgangur FBAR er að fara eftir lögum um bankareikning, er ekki hluti af skattframtali og er ekki talin upplýsingar um trúnaðarmál. FBAR geta verið og eru deilt meðal opinberra stofnana og eru aðallega notuð af fjármálasviði fjármálamála ríkissjóðs til að fylgjast með og berjast gegn alþjóðlegri peningaþvætti. Form 8938 er ætlað að nota af tekjuskattstofnuninni til að berjast gegn alþjóðlegum skattsvikum.
Einnig krefst eyðublað 8938 upplýsingar um erlendar eignir, þar með talin erlendir reikningar sem halda eignum, en FBAR óskir aðeins upplýsingum um erlendan reikning.
Skattgreiðendur sem þurfa að skrá Form 8938 eru líklega einnig skylt að tilkynna umtalsvert sömu upplýsingar um FBAR, sem er lögð inn sérstaklega með ríkissjóð. FBAR er krafist ef einhver einstaklingur Bandaríkjanna (þ.mt fyrirtæki og aðrir aðilar) hefur að minnsta kosti 10.000 $ í erlendum reikningum hvenær sem er á árinu. Hins vegar eru tegundir fjármálareikninga sem greint er frá á FBAR ólíkar frá þeim tegundum reikninga sem greint er frá á eyðublaði 8938.
IRS hefur einnig töflu með nákvæma samanburð á Form 8938 og FBAR kröfum.
Viðurlög í tengslum við eyðublað 8938
Innstæðueigendur geta lagt fram $ 10.000 refsingu vegna þess að skrá 8938 með gjalddagi skattframtalans (þ.mt viðbætur) eða fyrir ófullnægjandi eða ónákvæmar eyðublöð 8938. Ef eyðublaðið 8938 hefur ekki verið lögð inn innan 90 daga frá formlegu formi eftir IRS, þá getur IRS metið viðbótar viðurlög um $ 10.000 fyrir hvern 30 daga tímabil (eða hluti af 30 daga tímabili) sem Form 8938 heldur áfram að vera ekki skráður, allt að hámarki 50.000 $.
Ef engin form 8938 er lögð inn og IRS ákveður að skattgreiðandi á einni einni eða fleiri erlendum fjáreignum sem krafist er að tilkynna, er IRS heimilt að gera ráð fyrir að erlend fjármálaeign hafi nægilegt gildi til að uppfylla skýrslugjafarmörk. Heimilt er að hafna viðurlögum ef skattgreiðandi getur sýnt eðlilegan ástæðu vegna þess að ekki sé tilkynnt um eign á eyðublaði 8938.
FATCA auðlindir:
- Innri tekjur kóði kafla 6038D (skýrslugerð kröfur), 6662 (viðurlög) og 6501 (lögum um takmarkanir).
- Form 8938 , yfirlýsing um tilgreind erlend fjármagn
- Leiðbeiningar fyrir form 8938
- Samanburður á eyðublaði 8938 og kröfur um erlendan reikningsskýrslu
- Yfirlit yfir lykil FATCA ákvæði
- Útskýring á kafla 6038D Tímabundnar og fyrirhugaðar reglugerðir
- TD 9567, tímabundnar og fyrirhugaðar reglur um skýrslu um tilgreindar erlendar fjármagnstekjur (sem eru teknar saman af IRS í hlekknum hér fyrir ofan)
- Sameiginleg nefnd um tæknilegar útskýringar skatta (JCX-4-10)
- Offshore reikninga: Yfirlit yfir innherja FATCA og hugsanlega framtíð hennar, innsæi pappír af J. Richard Harvey, sem hjálpaði skrifa FATCA þegar hann starfaði hjá IRS.